内部控制管理应解决的四大难点

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  导读:相信大家对内部控制管理的相关知识很感兴趣,高顿财务培训将会针对这方面的问题,给大家详细讲解相关知识。

  企业内部控制管理存在的问题

  一般来说,一项好的内部控制制度应该达到以下标准:(I)事权划分明确具体,具有很强的操作性,即内部控制制度作为一种制度要能真正成为企业管理者的行为规范,操作方便;(2)控制程序规范,过程控制应受到特别重视,即内部控制要形成科学的机制,尤其是把对经营管理过程的控制放在突出的地位,通过控制,能防患于未然;(3)控制触角摄入企业经营的各个环节和各个方面,不留下控制死角,即企业的各项经营管理活动均应纳入内部控制范围;(4)具有良好的控制效果,内部控制的功能得到有效发挥。从目前企业内部控制制度实践操作来看,要达到上述标准,实施有效的内部控制,必须研究和解决以下四个难点:

  (一)如何提升规范控制程度

  提起内部控制制度,人们往往想起会计工作岗位在设置上管钱不管账,管报销的不管稽核等。其实内部控制制度内容极为丰富,涉及到企业经营管理的所有方面和所有环节。对于一个复杂系统工程的控制,不能靠人治,也不能靠简单的出纳控制、财务管理来实现目的,而是靠一套科学规范的内部控制制度,用制度来规范管理的行为,让管理者在从事经营管理活动中,知道干什么、怎么干,按照规定的程序来完成工作任务,接受规定的控制管理。这里的重点是管理人员针对企业不同的经营管理活动制定出具体的标准,而要完成这个任务,就要有丰富的知识、超前的意识、广阔的视野和扎实的作风’这无疑又是一个难点。

  (二)如何提高控制人员的熟练程度

  企业内部控制制度的中心是财务会计控制,承担内部控制职责的主要是财会人员。因此,财会人员要能真正担当起内部控制的重任,更新知识、提高操作能力就显得刻不容缓。

  (三)如何把握授权的度

  事物变化的一般规律是由量变到质变,当量的变化到了极限时,必然引起质的变化。内部控制制度的度量界定也就成为实践中的一个难点。企业经营管理是一个复杂的系统工程,要保证这个系统的正常运行,合理授权是必然的。对于企业法定代表人,既要保证其经营决策的独立性和权威性,又要保证其经济行为的效益性和廉洁性,权力的度量界定是关键一环。当今社会大凡出现重大舞弊经济案件的企业,基本上均是授权不当引起的,是授权多、权力过大,且控制不力的恶果。授权无“度”,直接制约内部控制制度效能的发挥,在巨大的权力面前,国家的政策法规都会相形见拙,更何况是一个企业的内部控制制度,这是问题的一个方面;另一方面,对内部控制执行人员的授权也有“度”的学问,对不同的控制环节要有不同权力授予,才能使内部控制制度有效运行,但权力授予也要讲究“度”的限制,不然容易产生新的舞弊土壤。

  (四)如何提高被控对象的受控度

  有效的内部控制制度是对企业经营的所有环节和从事经营管理活动的所有个人实施全方位控制。这里就存在一个控制与反控制的问题。现在不少企业内部控制制度形同虚设,舞弊行为时有发生,提高被控对象的受控度显然成了内部控制制度实施中的难点。一般而言,内部控制的对象是企业的权力操纵者,是对权力操纵者的权力约束,也是对权力操纵者之间的权力制衡。这种独特的控制对象决定了提高受控度的艰巨性。提高被控对象的受控关键有两点,一是内部控制制度的科学性;二是主要决策者的受控程度。

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